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【洞察】媒体访谈:38年来个税法最具突破性的一次修订

2019-06-14 来源:未知 责任编辑:admin 点击:

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  普华永道中国个人所得税服务主管合伙人朱锦华就新个税法第一时间接受了第一财经、解放日报、界面新闻的深入采访,对新个税法的影响,专项附加扣除实施的细则,以及外籍人士纳税会有何影响等问题分享观点和预测。

  作为38年来个人所得税法最具突破性的一次修订,可以预期,现有的大部分个税政策法规都将根据新税法进行梳理和修订,同时也将出现很多新的政策法规,也必将对企业及其员工(无论是中国籍还是外籍员工)产生重大影响。

  个税的最高税率定位45%,这个税率高不高?个税税率分档有没有必要简化?30%、35%、45%这三档较高税率的级距是否有必要调整扩大?

  只看最高税率45%的确会感觉有点高,但这次税改也引入了不少新增扣除项目,比如子女教育、继续教育、大病医疗、住房和赡养老人等等专项附加扣除。今后的个税缴纳,不能只是盯着基本减除费用标准,税率高低,还需要通过一揽子的政策考量以达到调节收入差距,鼓励消费,扩大消费需求,拉动经济增长。

  财政部副部长程丽华表示,5000元的基本费用减除标准(俗称“起征点”)不是固定不变的。对于最低扣除额、免征税额,多久审视一次比较合适?

  我们相信现在新增的专项附加扣除只是第一步,往后或会因应不同的情况和需求,调整和引入更多的专项附加扣除项目。因此,我们可以参考其他国家地区的做法,每年对基本减除费用标准、税率和专项附加扣除项目审视一次,这样会比较适合。

  新个税法中,新增的赡养老人支出等专项附加扣除,会不会把普通人变成报税员?您对这方面的制度设计有何建议或关切之处?

  这需要纳税人、扣缴义务人以及税务局共同努力,包括利用科技和信息共享手段,去建立一个有效的税务生态系统。

  作为个人纳税人要更有纳税意识。例如,换工作或者兼任职务时要注意纳税信息的收集,平时注意把支出的证明保存好,保护好自己的身份信息等。作为扣缴义务人要注意新旧员工的交替,预扣预缴税时依据,居民与非居民个人报税方式的不同。

  当然我们相信税务局也会出台相应的实施条例和管理办法以协助和方便纳税人进行申报,例如通过科技平台做到多方信息共享。

  引入“183天”概念,作为居民个人/非居民个人身份的重要判定标准,对在华工作外籍人士有何影响?会不会导致大量外国高管离开中国内地?

  183天的税收居民概念在国外也算普遍,但一般会同时考虑其他因素,例如主观意愿(定居),客观事实(主要居所/家庭/主要银行账户/驾驶证等)等等。

  现行个人所得税实施条例中有5年宽限期,所以外籍人员在中国内地停留第6年起才会有全球收入纳税义务。据我们观察,内地现在对境外人才还有一定的需求,所以我们相信这次税改不会完全取消宽免期。但具体的新规定要等修订后的实施条例出台。如果完全取消宽免期,基于派遣成本增加,相信会有不少企业减少外派外籍人员到内地工作,在内地工作的外籍个人也会尽量减少在内地停留的天数或者提前离开。

  借鉴其他国家经验,同时也为了推动专项附加扣除项目能在2019纳税年度可以顺利落地实施, 中国现阶段具体扣除标准或额度可能以固定数额和固定比例限额双轨形式进行。固定数额可考虑适用于继续教育和赡养老人等专项附加扣除。对于可能因纳税人不同收入水平、消费结构等产生差异的扣除项目如子女教育、大病医疗和住房贷款利息或者住房租金等,可考虑适用固定比例限额。

  固定数额相对简单、在纳税申报中易于操作。相关额度标准以及适用相应扣除标准的条件可与有关部门,如教育、医疗、民政等部门来一起确定。同时,随着我国经济社会的不断发展,以及个税改革进程的不断深化,我们也应参考其他国家地区的做法,考虑每年对包含专项附加扣除项目在内的扣除机制进行复审并进行及时调整。

  而相较于固定数额,固定比例限额的扣除标准则能结合不同纳税人的收入水平、消费结构等差异,构建相对动态、灵活的扣除机制。然而在具体纳税申报中还需先进行对纳税人收入水平以及适用比例进行的审查与确认,较为繁琐,也对个税申报管理机制提出了更高的要求。

  以继续教育为例,税务部门可与教育相关部门合同协作,结合考虑国家现有的、及相关人才发展计划中符合规定的学历、资质或职称等,并对具有专业资质的培训学校、教育机构,以及符合要求的学费、书杂费等费用范围等进行审核、认定并公示,这样也可以方便税务部门对申报继续教育费用扣除的纳税人的资质、申报扣除费用的真实性及合理性进行核查。大病医疗扣除范围,则可借助国家公立医疗机构信息与数据,及国家公示的药品及医疗检查收费价格等相关公开信息等,进一步确定具体合理范围及数额。

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